一张动物园门票抵税收据的联想

在购买动物园的门票时，女儿给我看了一张动物园给她的收据。这张收据是供游客退税用的凭证。也就是说，美国人去类似动物园这样的公共游乐场所是免费的，用来购门票的费用可以报销，报销的方式是凭收据办理已缴付个人所得税的退税。

去公共场所可获得个税的退税优惠，这对于我来说是件闻所未闻的新鲜事。这个做法很好，既可鼓励更多的公民可以无偿的参观公共服务场馆，也是提高全民文化素质的一种措施，同时也是一种社会福利保障。

作为一种长期养成的职业习惯，我由此而突然研究起美国的税务制度。

“纳税”与“生老病死”在美国人的眼光里是免不了的人生过程。在美国就业、投资，常遭遇到的捐税主要有联邦所得税、州所得税，还有遗产及赠与税 Estates Gift Taxes 、销售税 Sales Taxes 、财产税PropertyTaxes、 货物税 Excise Taxes.等。

美国有严格的个人所得税申报制度。美国公民或居民无论是否要缴所得税，都要在每年4月15日以前去做所得申报。主要规定如下：

单身者：

65岁以下年收入少于3300元免缴所得税；

65岁以上年收入少于4300元免缴所得税。

夫妇合并申报所得：

两个都是65岁以下年收入5400元以上, 一个人是65岁或以上年收入6400元以上, 两人都是65岁或以上年收入7400元以上, 夫妇分开申报所得年收入1000元以上, 小孩由父母供养而有非劳务时的报酬, 收入年收入1000元以上, 鳏夫或寡妇而要扶养子女, 65岁以下者年收入4400元以上, 65岁或以上者, 年收入5400元以上；自雇者, 有年净利400元以上。

以上情况必须申报。虽然年收入没达到上列的数目, 但是如果欠缴下列任何一种税则仍应申报：

社会福利税 FICA 最低税 Minimum Tax。

个人退休储蓄户提前领用款项应补缴税款。以下情况虽然不须申报, 但是如果申报就可退回被预扣的所得税, 但是如果申报而能预得报酬收入补助金 Earned Income Credit时, 也应该申报所得税才能退税。

应列入所得税申报的收入损失有：

1薪水、工资、小费等；

2利息收入、股息收入；

3退回来的州市所得税；

4赡养费之收入；

5经营商业之纯益或(损失)；

6资本收益(或损失)；

7出售或交换企业资产之收益(或损失)；

8养老金及养老年金收入；

9房租、专利权, 遗产、合伙之收益(或损失)；

10农场收益(或损失)；

11失业援助金；

12其他收入, 除特定的免税项目外, 所有收入都应列入课税；.

以下的费用可当作所得减除项目：

1因工作关系而发生的迁移费用或交通费用；

2因公出差费；

3存入个人退休储蓄户IRA之款项；

4存入自雇者退休计划户HR10之款项；

5提前领款之利息罚金；

6赡养费之支出；

7残疾收入免课税部分；

8其他调整项目: 如国外超额生活费等；

9药费、医务费、医药保险费；

10税款:州市所得税、房地产税、销货税(购买税)、动产税、汽车牌照税、汽油附加税、加州残疾税；

11利息费用: 房地产抵押借款利息, 信用卡利息、其他借款利息；

12慈善捐款；

13意外损失；

14公会会费；

15所得税申报费等。

以上是美国个人所得税缴纳的一些基本概况。令人感兴趣的是还有一种在国内很少听说的“非居民所得税”的申报。

大抵情况如下：

一：非居民的个人所得税

经营生意 Trade or business

a在美国赚取所得系按照美国人的申报方法申报, 在美国赚取所得包括个人在美国的服务收入, 但不包括对下列三类提供服务的报酬, 如果他们不是在美国经营生意的话：

①非长住居民或外国人；

②外国人的合伙事业；

③外国公司。

b非长住居民可以选用条款把租赁行为当作经营，资本收益 Capital Gain (房地产收益除外)；

a非长住居民如在美国国境内停留少于183天，资本收益是不课税的；

b非长住居民如在美国境内183天或以上， 则其资本收益系要课税百分之三十。

投资收入 lnvestment lncome

a投资收入, 诸如股息、利息收入、权利金收入, 租赁毛收入等项目, 系要课征百分之之三十的税；

b租赁毛收入课征百分之三十的税可以避免, 其方法是选用条款把租赁行为当作经营生意；

c利息收入课征百分之三十的税, 不适用于从银行收到的利息收入.；

d可利用美国与其他国家的条约(加拿大百分之十五,瑞士百分之五)减少上述百分之三十的高税额。

二：房地产收益课征资本益税

税额：取以下二者之数额较大者为应缴税额。

a 起码税额系资本收益之百分之二十, (长期资本收益之百分之六十的扣除在此不适用), 上述二十系适用于下述三个数目的最小值者；

① 替代的最低应课税之所得 Alternative Minimum Taxable-lncome.；

② 资本收益；

③ 六万元。

b假设以美国人的立场申报, 而应缴的税额.

申报：

a年资料申报：每年应把非长住居民的名字, 地址及年中拥有的房地产等资料申报?这种申报是必须的甚至非居民在没有美国应课税之所得时也应申报这种资料；

b未作上述的申报, 每天的罚金是二十五元, 最高罚款额可达五千元；

c非长住居民的合伙事业、信托及公司亦应申报上述资料。

我对中国的税收制度知之甚少，何况是对美国的税收制度，那就更是一无所知。收录了一些相关资料，也只是供自己对此有一个大抵的了解而已。